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近日，经济与管理学院廖珂副教授在国际权威期刊Journal of Accounting and Public Policy在线刊发了研究成果“Blockchain adoption and corporate financial reporting quality”。电子科技大学经济与管理学院为第一作者单位，廖珂副教授为第一作者。
本研究聚焦中国自2018年起在部分省市推行的区块链电子普通发票试点工作，运用双重差分方法分析了2016至2022年间中国上市公司的数据。研究发现，区块链技术的应用显著提升了企业财务报告的质量，降低了因错误导致的会计更正，并促进了股票流动性的增加、分析师预测共识的提升及股权融资成本的降低。
此外，研究亦通过深入分析区块链电子发票系统相关的政府公开资料、国际标准、公开专利和技术白皮书，重点探讨了三个关键的技术问题：政府参与和区块链去中心化本质的兼容性、区块链内共识机制和权限管理的优化路径、透明性与隐私保护之间的平衡。研究显示，尽管存在对政府介入可能削弱区块链去中心化价值的担忧，但中国的实践表明，通过分离政府监管职能和区块链网络的数据处理职能，政府可以在不直接参与共识机制的情况下进行监督，从而在保证区块链的核心特性和满足税务机关的监管需求之间取得平衡。特别是中国的区块链电子发票系统主要采用拜占庭容错（PBFT）算法作为共识协议，这种共识机制在提高效率和安全性的同时，保持了一定程度的去中心化。最后，文章展示了该系统的技术细节如何通过分布式存储和加密技术，在确保交易记录的完整性和不可篡改性的同时，兼顾了数据的透明度和隐私保护。
本研究的贡献体现在三个层面：首先，在微观企业层面，文章突破了现有文献侧重理论分析的局限，提供了区块链技术应用经济价值的大样本实证证据。研究发现区块链技术在提升企业财务报告质量和效率方面具有显著作用，为政策制定者在评估推广区块链技术的成本和效益时提供了宝贵的参考依据。其次，在技术实践层面，文章深入探讨了区块链技术在实际应用中的关键问题，系统性地提供了对技术细节和应用方案的深入分析，为区块链技术与实践的结合提供了理论基础和实践参考。最后，宏观政策层面，文章分析了政府与私营部门的合作模式如何使得许可型区块链（permissioned blockchain）在继承高透明度和不可篡改性等传统非许可型区块链（permissionless blockchain）的优势的情况下，避免了后者存在高昂共识成本等缺点，从而实现区块链的规模效应。这一创新性的合作模式不仅促进了信息技术的应用、税收征管技术的创新及金融基础设施的完善，更为区块链技术在其他领域的推广应用提供了可借鉴的范例。
Journal of Accounting and Public Policy（JAPP）创刊于1982年，是会计领域享有盛誉的国际权威期刊，全年6期，每期平均仅发表6~10篇文章。JAPP以其严格的审稿标准和卓越的学术质量，被英国商学院协会（Association of Business School）ABS认定为三星级期刊，也是经管学院认定的国际A类期刊，拥有较高的学术影响力和声誉。JAPP特别关注会计与公共政策的交叉领域，致力于发表深入的理论分析和实证研究，探讨会计实践如何塑造公共政策，以及公共政策如何影响会计发展。期刊发表的主题涵盖探讨会计与其他学科如经济学、政治学、社会学和法律的交叉研究。
编辑：罗莎 / 审核：李果 / 发布：陈伟
